完全理解 総仕上げ！使用者の視点で読み解くBS｜簿記が「使える」ようになる経理ブログVol.3
代表の松本・松村が運営するYouTubeチャンネル『まつぼライフ』。経理・会計・簿記について分かりやすく解説し、気の合う仲間を募るチャンネルです。
チャンネル内で配信している「使える簿記シリーズ」は、簿記の基礎から、本質的に理解することで生きた知識を得られるシリーズ。本サイト経理コラム用にアレンジして、シリーズでお届けします！
前回記事では、「投資家目線ってなに？」を理解するための、BSの基礎知識を説明しました。BSの全体像・前提や役割を理解できたと思います。
今回の記事では、投資家、金融機関、経営者、それぞれの立場から見たBSについて解説します。企業の資金調達状況と、その使い道をあらわすBSの中身をどう見ているか？重要ポイントを掴み、BSを「使える」書類にしましょう！
目次
前提理解！運用とは？
BSとは…
- 負債・資産＝調達した資金
- 資産＝運用
というのが基本の考え方。
この「運用」について、立場別BSの見方の解説に入る前に、理解しましょう。
ここで言う「運用」は個人視点での資産運用とは違います。企業の事業活動において、会社の現金等を投じて、それを増やしていくことを「運用」と表記しています。事業活動とは、サービスを提供して対価をもらう、ものを作って販売する、ということ等です。企業の事業そのものですね。
※事業そのものではない手法で運用している場合もあります
- 例えば製造業なら…
- 現金を使って（現金）機械を購入し（固定資産）材料を購入（材料）
- ↓
- 商品を作って販売（売掛金）
- ↓
- 回収して、現金になる（現金）
これらは全て「資産」としてBSの左側にあります。現金から出発して、名前（仕訳）が変わりつつ、最後には現金になって戻ってきます。
松本さん、今回も解説楽しみにしています。
そしてその増えた利益は、「利益余剰金」として、右側の「資本」に追加され増える、という仕組みですよね。BSは常に左側・右側の合計額が同じになります。
松村さん、事前の認識合わせ、完了しました！
立場別・BSのどこをどう見ている？
さて、前提を合わせたところで、各立場の人がBSをどのように見ているか解説していきましょう。
投資家から見たBS
資産： 経営者によって運用中のお金
ここは投資家にとっても注目点です。資産がどれだけビジネスにつぎ込まれているか、ビジネスの経過をモニタリングしています。
負債： どこかから借りている元手
これは、企業がどこかから借りてきたお金。自分が出資したお金を元に（担保等）に借りています。
投資家からすると、このお金は「元手」です。このお金をビジネスにつぎ込んで、資産の運用に尽力し、効率良く資本を増やしたい！と考えています。
資本： 自分が投資したお金
投資家は基本的に、ここをもっとも重視します。投資家が出資した、預けたお金だからです。
「俺が払ったお金だ！」という事ですね。基本的にここが増えることを望み、ビジネスを見守っています。
経営者から見たBS
資産： 運用中の投資
いま会社が行っている事業活動が数字となってあらわれています。現金はいくらあるか、売上（買掛金）や在庫はどの程度か、固定資産はいくら持っているか…。
負債： 返さないといけないお金
金融機関から借りて調達したお金です。金融機関との契約に基づいて、返済期限・金額があるもの。超絶プレッシャーを感じる数字です。
資本： 返さなくていいお金、増やさないといけない元手
投資家から預かった、返さなくても良いお金です。（投資家から預かったお金は配当や株価上昇で返すため、返さなくてOKです）
また、企業にとっては、コアになる元手のお金でもあります。これを基に資産に投資をしてビジネスを発展させます。ただ、投資家の要望に応え、増やしていかないとならないプレッシャーは感じる数字です。
銀行（債権者）から見たBS
※債権者と銀行は必ずしもイコールではなく、「債権者から見た」と表記した方がより正確ですが、記事の立場表記の統一と理解度を優先して「銀行」と表記を続けます
資産： 会社の持っている財産（＝返済の元となるお金）
銀行はまずこれを見ていると考えて良いです。
いくらあるか？はもちろん、その内容と妥当性も見ています。
現金が沢山あれば返せそう、と感じますし、ビジネスがうまく回っていそうか？という点を読み解きます。在庫規模は売上に対して適切か？変なものを購入していない（投資していない）か？といった点も重視します。
負債： 貸したお金
自分が貸しているお金がここにあわられています。
※他の金融機関から借入している場合ももちろんあり、自分以外の金融機関がどれだけ融資しているかも気にしています
資本： 投資家が出したお金＋利益（＝過去の実績）
資本はきちんと確保されているか？利益が積みあがっているか？という点を見ます。
資本は、どこかに返さなくてはいけないものではないので、銀行にとっても安全なお金、と言えます。利益は過去の実績であり、投資家がリスクを取っている、という実績でもあります。
例に出して考えよう
100円ショップ))
1年経営して、20万利益が出ました！
100万円借してください！
BSを見ると…
- ・現金がある
- ・資本が100万円ある（資本金）
- ・利益は年で20万円の実績
↓
- ▶お！これなら貸してもOKかも！
- ▶いやいや、これでは足りません！
この判断は人それぞれ、銀行ごとに評価は違います。
いよいよ次回、PLへ…
さて、ここまでBSを「使う」目線で解説してきました。
前回でも触れましたが、小規模な企業がお金を借りる場面では、BSを基に判断をされることが多いです。これからビジネスで稼ぐ見込みの金額よりも、今どの程度資産を保有しているのかが重要なため、その内情を見られるBSを重視するのですね。
ですが、企業のステージが上がると、稼ぐ見込み（ビジネス）に対して貸すかの判断をしてくれるようになります。それを読み解くために使うのがPL（損益計算書）。
次回からは、このPL（損益計算書）について解説します！
BSの資本の中にも「利益剰余金」というものがありました。これが、どのようにして貯まって行っているのか。投資家目線で学びましょう！
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