実用目線で見るBSの基礎｜簿記が「使える」ようになる経理ブログVol.2

代表の松本・松村が運営するYouTubeチャンネル『まつぼライフ』。経理・会計・簿記について分かりやすく解説し、気の合う仲間を募るチャンネルです。
チャンネル内で配信している「使える簿記シリーズ」は、簿記の基礎から、本質的に理解することで生きた知識を得られるシリーズ。本サイト経理コラム用にアレンジして、シリーズでお届けします！

前回は、そもそも簿記とは？という根本部分を解説しました。簿記をただの手続き・資格として見ず、投資家に向けた手紙として機能させることが重要、とご理解いただいたと思います。

次のステップでは「投資家目線ってなに？」を理解していきます。今回の記事では、BSの全体像・前提や役割を理解することをゴールに、いくつかの角度からBSの基本解説を進めます！

BSの説明・無難バージョンからスタート

BSとは、貸借対照表のこと。バランスシート（balance sheet）ですね。

松本

「B/S」と表記されることが多いですが、スラッシュは特に意味はありません！笑

あら、松本さん。今回もよろしくお願いします。スラッシュ、意味がないのですね。笑

BSに載っているのは、以下の3点の情報です。

• １．資産
• ２．負債
• ３．資本

松村

BSは「一定時点の」資産・負債・資本をあらわしている、ということも同時に頭に入れておいてくださいね！

松村さん！覚えておきます。
資産が左、負債と資本が右というルールで統一されているんですよね。この表記を覚えると一目で理解しやすいです。

では、資産とは？負債とは？それぞれの項目がどんなものなのか見ていきましょう。

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資産：現金、預金、在庫、売掛金、貸付金、投資、固定資産など
今手元にあるお金、これからお金に変わるもの等を指す

負債：借入金、社債、未払い金、買掛金など
借りているお金、これから払わなくてはいけないもの等を指す

資本：資本金、履歴剰余金
元々の会社の資本、利益の積み上げ等を指す

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松本

と、ここまでが通常の簿記学習で言われること。

松村

いやいや、ちょっと待ってくださいよ！と。

BSを「使う」目線で説明します

おふたりの解説、待ってました！

そう、ここで重要なのは、投資家は「出来上がったBSをどう見てる？」ということ。相手がどう使う書類なのかを理解するため、使用シーンを具体的にイメージしましょう。

BSを見て、使う人は以下の3者です。

• ・経営者
• ・出資してくれる投資家と、その予備軍
• ・お金を貸してくれる金融機関

一番イメージしやすい、金融機関の使用イメージを例に説明を進めますね。

金融機関は「お金を貸して返してもらう」という仕事が基本です。貸したお金にプラスして、貸している間の利息を払ってもらうことで利益を得ています。そのため、貸したお金がちゃんと返ってくるか、を重視して取引をします。BSに並んだ数字を基に企業の状態を読み取り、お金を貸して問題ないか判断するわけです。

お金を貸す立場から見たBSは、このように翻訳できます。

• ・資産：現在の運用内容と、残っている現金が載っている
• ・資本：株主が出資した額＋利益が載っている
• ・負債：貸したお金が載っている

ここで金融機関が一番気にしているのは「資産」です！どのくらい現金があって、どう運用されているか、この会社は大丈夫そうかな？という視点です。

同時に見ているのは、資本。株主から預かっているお金は、極論返す義務はありません。そのため「この程度の額があれば大丈夫かな…」と保険の意味合いで考えます。
このように、支払い能力や担保はどの程度か、測る目線でBSを見ているのですね。

金融機関は

事業をやっているのでお金は今後増えていく予定
よりも
現金がたくさんある、お金を借りていない、土地や売れる有価証券がある

ということを重視し、判断材料にします。その方が確実、かつ判断が楽なためです。

事業への信頼性や期待値を基にお金を貸す、というのはもう少し将来的な話。事業が上手くいき、その実績がたまってから、という傾向が強いです。

自分目線でも理解しよう

松村

人にお金を貸すときをイメージしてもらうと、分かりやすいと思います！

そうですね！
例えば、友人から「100万円貸してくれない？」との申し出があったら…
↓
貸して大丈夫かな？返してくれるかな？と思いますよね。
年収〇〇〇万くらいなら貸してもいいかな…とかんが

松本

ストーーーーップ！

ここ、間違えやすいので気を付けましょう！「年収〇〇〇万くらいなら貸してもいいかな…」は、実は、別の話。いま話しているBSの範囲ではありません。

松村

危ない！この理解のすみ分けはちょっと複雑ですね。

年収がいくらか、というのは、その個人が事業（仕事）で稼いでくるであろう予定の金額ですよね。それは、前述の「事業をやっているのでお金は今後増えていく予定」に当てはまります。そういった「収入･支出」ではなく「資産」が重要視される、というのがBSを見る金融機関の目なのですね。

松村

友人が仕事で稼いでくるであろう年収〇〇〇万よりも、預金残高を確認してお金を貸すか判断しましょう、ということになりますね！

松本

そういう事です！仕事によって稼いでくるお金（年収）はいくらかな？その収支は安全かな？と検討するのは、PLの話。また次回詳しくお話ししますね。

もう少し角度を変えて例えると…

住宅を購入したいのでお金を貸してください→借りやすい
ビジネスをはじめるからお金を貸してください→借りにくい

ということも言えます。

住宅を購入するためにお金を借りる場合（住宅ローン）は、購入する住宅が担保になります。もし、お金を返せなくなったとしても、担保となる住宅を売却すれば、貸したお金を回収できる可能性が高いです。これが「資産に対して貸す」ということですね。

松村

そしてこの「資産」がどのような状況かを細かく見るのに、BSという書類を使っているのです。

まとめ

BSの持つ役割と、使用シーンを解説しました。

お金を出す側は、どんなことを重要視しているかも学べましたね。そのポイントを理解していくことが、簿記の全体像を本質から掴むことにつながります。

次回は銀行・投資家・経営者、それぞれの立場から見るBSについて、詳細を解説していきます。

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